Belgische innovatieaftrek

De vraag

Je hebt in België een octrooieerbare uitvinding of software ontwikkeld en die brengt nu geld op, via productverkoop of licenties. Komt dat inkomen in aanmerking voor de innovatieaftrek, voor welk deel, en wat moet er in orde zijn voordat de aangifte wordt ingediend?

De aftrek staat in artikel 205/1 en volgende van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (WIB 92). Hij werd ingevoerd door de wet van 9 februari 2017 (Belgisch Staatsblad van 20 februari 2017), met terugwerkende kracht voor inkomsten vanaf 1 juli 2016, en verving de oude octrooiaftrek. Een Belgische vennootschap, of een buitenlandse vennootschap met een Belgische vaste inrichting, mag 85% van haar netto kwalificerende innovatie-inkomsten van de belastbare grondslag aftrekken. Bij het gewone vennootschapstarief van 25% komt het effectieve tarief op dat inkomen op ongeveer 3,75%. De fiscus legde de uitleg vast in circulaire 2020/C/95 van 8 juli 2020, een FAQ over de aftrek.

Drie vragen bepalen meestal of het voordeel echt is: is de IP van een kwalificerend type, heeft de vennootschap het onderliggende O&O zelf uitgevoerd, en kan ze beide aantonen?

Meestal komen klanten in een van vier situaties bij ons: een bedrijf geeft voor het eerst een octrooi in licentie, een softwarebedrijf merkt dat een deel van de omzet uit intern geschreven code komt, een investeerder of koper vraagt naar de fiscale positie van de IP, of een nieuwe boekhouder twijfelt aan een aftrek uit eerdere jaren. Het vertrekpunt is steeds hetzelfde: welke rechten, welke inkomsten en welk O&O.

Onze aanpak

We beginnen bij de IP. Tot de kwalificerende rechten behoren octrooien en aanvullende beschermingscertificaten, door auteursrecht beschermde software die voortkomt uit een O&O-programma, kwekersrechten, en weesgeneesmiddelen en bepaalde gegevens- of marktexclusiviteit. Veel techbedrijven bezitten kwalificerende software zonder daar ooit zo naar te hebben gekeken. Daarom starten we vaak met een inventaris van de IP die je al hebt.

Daarna toetsen we de nexus (art. 205/3 WIB 92). Het stelsel volgt de OESO-benadering: het voordeel is gekoppeld aan het O&O dat de vennootschap zelf heeft uitgevoerd. Uitbesteed O&O aan verbonden partijen of aangekochte IP weegt dus negatief door. We reconstrueren de O&O-uitgaven en de inkomsten per actief, want de berekening gebeurt op het nettoinkomen na aftrek van de bijbehorende O&O-kosten.

Vervolgens kijken we naar de eigendom. De vennootschap moet de IP of het exploitatierecht bezitten, en dat hangt af van overdrachtsclausules in arbeids-, freelance- en samenwerkingsovereenkomsten. Ontbreken die, dan schrijven we ze met onze Document Studio. Ons platform voor portefeuille en hernieuwingen geeft een actuele lijst van wat de vennootschap bezit, in welke landen en met welke status, zodat je claim klopt met het register.

Tot slot zetten we de aftrek in het grotere plaatje. Je kunt ze combineren met subsidies en met de vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing voor onderzoekers, zolang dezelfde kosten niet tweemaal worden meegeteld. Het overzicht van Belgische subsidies en fiscale incentives legt uit hoe de instrumenten in elkaar passen. Waar zekerheid telt, is een voorafgaande beslissing (ruling, art. 20 tot 28 van de wet van 24 december 2002) een optie.

De huidige federale regering heeft aangegeven de stelsels die O&O ondersteunen te willen behouden en te versterken. De wet van 12 mei 2024 houdende diverse fiscale bepalingen (Belgisch Staatsblad van 29 mei 2024) laat een vennootschap vanaf aanslagjaar 2025 ook toe de aftrek geheel of gedeeltelijk om te zetten in een niet-terugbetaalbaar belastingkrediet, wat kan tellen voor groepen die onder de wereldwijde minimumbelasting vallen. Bij elke opdracht checken we de actuele stand.

Wat je mag verwachten

• Een beoordeling van welke activa en inkomstenstromen kwalificeren, met motivering.
• Een nexus- en nettoinkomensberekening, met de onderliggende toewijzing van O&O-kosten.
• Een lijst van gaten in de eigendom en de overdrachts- of licentiedocumenten om ze te dichten.
• Een dossier ter ondersteuning van de aangifte, of een rulingaanvraag als je eerst zekerheid wilt.
• Een plan dat laat zien hoe de aftrek zich verhoudt tot je subsidies en andere incentives.

Een advocaat van Pitch en, als je er een hebt, je boekhouder kijken de fiscale berekening na voordat er iets wordt ingediend.

Neem een Vlaams softwarebedrijf dat een data-analyseplatform in licentie geeft aan klanten in verschillende landen. De ontwikkelaars schreven de code intern in een gesubsidieerd O&O-programma, maar twee vroege modules komen van een freelancer zonder schriftelijke overdracht. We koppelen de modules aan de inkomsten die ze opleveren, scheiden het deel met een zuivere eigendomsketen en bereiden voor dat deel de nexusberekening voor. Voor de modules van de freelancer schrijven we een overdracht om te tekenen en noteren we het effect op de claim in het dossier. Het resultaat is een claim die het bedrijf lijn per lijn kan uitleggen, en een korte lijst documenten die voor de volgende aangifte moeten worden rechtgezet.

Volgende stap

Stuur ons een korte beschrijving van je IP en de inkomsten die ze oplevert. Wij laten je weten of de aftrek de moeite waard is en wat je ervoor nodig hebt.

Plan een afspraak of neem contact op.